MEDIA PAKUAN - Memasuki dua pekan menjelang Lebaran Idul Fitri 2024, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) Kementerian Keuangan memberikan penjelasan terkait Tunjangan Hari Raya (THR) yang kena pajak.
Terutama mengenai cara menghitung pajak penghasilan (PPh) yang tercantum dalam Pasal 21. Tata cara pemotongan THR mencakup skema tarif efektif rata-rata (TER) yang dapat digunakan pada bulan penerimaan THR.
Direktur Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan Masyarakat DJP, Dwi Astuti mengatakan PPh 21 dihitung dengan menjumlahkan gaji dan THR yang diterima pada bulan tersebut, kemudian dikali dengan tarif sesuai tabel TER.
"Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong pada bulan diterimanya THR memang akan lebih besar dibandingkan pada bulan-bulan lainnya karena jumlah penghasilan yang diterima lebih besar, sebab terdiri dari komponen gaji dan THR," ungkap Dwi Kamis 28 Maret 2024.
Perubahan skema penghitungan PPh 21 telah diatur dalam Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 168 Tahun 2023.
Sebelumnya, penghitungan dilakukan dengan dua kali penghitungan menggunakan tarif Pasal 17, yaitu PPh 21 untuk gaji dan PPh 21 untuk THR.
Namun, dengan pengaturan baru, pemberi kerja cukup menghitung penghasilan bruto sebulan dikali TER bulanan.
Penghasilan bruto saat ini mencakup gaji, tunjangan teratur (termasuk uang lembur), bonus, THR, jasa produksi, imbalan dari kegiatan yang digelar oleh pemberi kerja, pembayaran iuran jaminan sosial ketenagakerjaan dan kesehatan, serta pembayaran premi asuransi.
Dwi menegaskan penerapan metode penghitungan PPh Pasal 21 menggunakan TER tidak menambah beban pajak yang ditanggung oleh wajib pajak selama setahun.
Tarif TER diterapkan untuk mempermudah penghitungan PPh Pasal 21 dari Januari hingga November.
Pada bulan Desember, pemberi kerja akan menghitung kembali jumlah pajak yang terutang dalam setahun menggunakan tarif umum PPh Pasal 17, dan melakukan pengurangan jumlah pajak yang sudah dibayarkan pada bulan Januari-November sehingga beban pajak yang ditanggung wajib pajak tetap sama.
Dengan penerapan TER, pemberi kerja hanya perlu menjumlahkan gaji dan THR yang diterima pada bulan bersangkutan, lalu mengalikannya dengan tarif sesuai tabel TER.
Rinciannya sebagai berikut:
Kategori TER Tarif Efektif Bulanan A
Untuk wajib pajak dengan status tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0), tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 orang (TK/1), dan kawin tanpa tanggungan (K/0). Dengan pendapatan bruto:
Rp5.400.000 s.d Rp5.650.000 tarifnya 0,25 persen
Rp5.650.000 s.d. Rp5.950.000 tarifnya 0,50 persen
Rp5.950.000 s.d. Rp6.300.000 tarifnnya 0,75 persen
Rp6.300.000 s.d. Rp6.750.000 tarfinya 1 persen
Rp6.750.000 s.d. Rp7.500.000 tarifnnya 1,25 persen
Rp7.500.000 s.d. Rp8.550.000 tarifnya 1,50 persen
Rp8.550.000 s.d. Rp9.650.000 tarifnya 1,75 persen
Rp9.650.000 s.d. Rp10.050.000 tarifnya 2,00 persen
Rp10.050.000 s.d. Rp10.350.000 tarifnya 2,25 persen
Rp10.350.000 s.d. Rp10.700.000 tarifnya 2,50 persen
Rp10.700.000 s.d. Rp11.050.000 tarifnya 3 persen
Rp11.050.000 s.d. Rp11.600.000 tarifnya 3,5 persen
Rp11.600.000 s.d. Rp12.500.000 tarifnya 4 persen
Rp12.500.000 s.d. Rp13.750.000 tarifnya 5 persen
Rp13.750.000 s.d. Rp15.100.000 tarifnya 6 persen
Rp15.100.000 s.d. Rp16.950.000 tarifnya 7 persen
Rp16.950.000 s.d. Rp19.750.000 tarifnya 8 persen
Rp19.750.000 s.d. Rp24.150.000 tarifnya 9 persen
Rp24.150.000 s.d. Rp26.450.000 tarifnya 10 persen
Rp26.450.000 s.d. Rp28.000.000 tarifnya 11 persen
Rp28.000.000 s.d. Rp30.050.000 tarifnya 12 persen
Rp30.050.000 s.d. Rp32.400.000 tarifnya 13 persen
Rp32.400.000 s.d. Rp35.400.000 tarifnya 14 persen
Rp35.400.000 s.d. Rp39.100.000 tarifnya 15 persen
Rp39.100.000 s.d. Rp43.850.000 tarifnya 16 persen
Rp43.850.000 s.d. Rp47.800.000 tarifnya 17 persen
Rp47.800.000 s.d. Rp51.400.000 tarifnya 18 persen
Rp51.400.001 s.d. Rp56.300.000 tarifnya 19 persen
Rp56.300.001 s.d. Rp62.200.000 tarifnya 20 persen
Rp62.200.001 s.d. Rp68.600.000 tarifnya 21 persen
Rp68.600.001 s.d. Rp77.500.000 tarifnya 22 persen
Rp77.500.001 s.d. Rp89.000.000 tarifnya 23 persen
Rp89.000.001 s.d. Rp103.000.000 tarifnya 24 persen
Rp103.000.001 s.d. Rp125.000.000 tarifnya 25 persen
Rp125.000.001 s.d. Rp157.000.000 tarifnya 26 persen
Rp157.000.001 s.d. Rp206.000.000 tarifnya 27 persen
Rp206.000.001 s.d. Rp337.000.000 tarifnya 28 persen
Rp37.000.001 s.d. Rp454.000.000 tarifnya 29 persen
Rp454.000.001 s.d. Rp550.000.000 tarifnya 30 persen
Rp550.000.001 s.d. Rp695.000.000 tarifnya 31 persen
Rp695.000.001 s.d. Rp910.000.000 tarifnya 32 persen
Rp910.000.001 s.d. Rp1.400.000.000 tarifnya 33 persen
Lebih dari Rp1.400.000.000 tarifnya 34 persen
- Kategori TER Tarif Efektif Bulanan B
Tarif Efektif Bulanan Kategori B diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak dua orang (TK/2), tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang (TK/3), kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak satu orang (K/1), dan kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 dua orang (K/2). Dengan pendapatan bruto:
Rp6.200.000 s.d. Rp6.500.000 tarifnya 0,25 persen
Rp6.500.000 s.d. Rp6.850.000 tarifnya 0,50 persen
Rp6.850.000 s.d. Rp7.300.000 tarifnya 0,75 persen
Rp7.300.000 s.d. Rp9.200.000 tarifnya 1 persen
Rp9.200.000 s.d. Rp10.750.000 tarifnya 1,5 persen
Rp10.750.000 s.d. Rp11.250.000 tarifnya 2 persen
Rp11.250.000 s.d. Rp11.600.000 tarifnya 2,5 persen
Rp11.600.000 s.d. Rp12.600.000 tarifnya 3 persen
Rp12.600.000 s.d. Rp13.600.000 tarifnya 4 persen
Rp13.600.000 s.d. Rp14.950.000 tarifnya 5 persen
Rp14.950.000 s.d. Rp16.400.000 tarifnya 6 persen
Rp16.400.000 s.d. Rp18.450.000 tarifnya 7 persen
Rp18.450.000 s.d. Rp21.850.000 tarifnya 8 persen
Rp21.850.000 s.d. Rp26.000.000 tarifnya 9 persen
Rp26.000.000 s.d. Rp27.700.000 tarifnya 10 persen
Rp27.700.000 s.d. Rp29.350.000 tarifnya 11 persen
Rp29.350.000 s.d. Rp31.450.000 tarifnya 12 persen
Rp31.450.000 s.d. Rp33.950.000 tarifnya 13 persen
Rp33.950.000 s.d. Rp37.100.000 tarifnya 14 persen
Rp37.100.000 s.d. Rp41.100.000 tarifnya 15 persen
Rp41.100.000 s.d. Rp45.800.000 tarifnya 16 persen
Rp45.800.000 s.d. Rp49.500.000 tarifnya 17 persen
Rp49.500.000 s.d. Rp53.800.000 tarifnya 18 persen
Rp53.800.000 s.d. Rp58.500.000 tarifnya 19 persen
Rp58.500.000 s.d. Rp64.000.000 tarifnya 20 persen
Rp64.000.000 s.d. Rp71.000.000 tarifnya 21 persen
Rp71.000.000 s.d. Rp80.000.000 tarifnya 22 persen
Rp80.000.000 s.d. Rp93.000.000 tarifnya 23 persen
Rp93.000.000 s.d. Rp109.000.000 tarifnya 24 persen
Rp109.000.000 s.d. Rp129.000.000 tarifnya 25 persen
Rp129.000.000 s.d. Rp163.000.000 tarifnya 26 persen
Rp163.000.000 s.d. Rp211.000.000 tarifnya 27 persen
Rp211.000.000 s.d. Rp374.000.000 tarifnya 28 persen
Rp374.000.000 s.d. Rp459.000.000 tarifnya 29 persen
Rp459.000.000 s.d. Rp555.000.000 tarifnya 30 persen
Rp555.000.000 s.d. Rp704.000.000 tarifnya 31 persen
Rp704.000.000 s.d. Rp957.000.000 tarifnya 32 persen
Rp957.000.000 s.d. Rp1.405.000.000 tarifnya 33 persen
Lebih dari Rp1.405.000.000 tarifnya 34 persen.
- Kategori TER Tarif Efektif Bulanan C Untuk wajib pajak orang pribadi dengan status Penghasilan Tidak Kena Pajak Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak tiga orang (K/3).
Rp6.600.001 s.d. Rp6.950.000 tarifnya 0,25 persen
Rp6.950.001 s.d. Rp7.350.000 tarifnya 0,50 persen
Rp7.350.001 s.d. Rp7.800.000 tarifnya 0,75 persen
Rp7.800.001 s.d. Rp8.850.000 tarifnya 1 persen
Rp8.850.001 s.d. Rp9.800.000 tarifnya 1,25 persen
Rp9.800.001 s.d. Rp10.950.000 tarifnya 1,5 persen
Rp10.950.001 s.d. Rp11.200.000 tarifnya 1,75 persen
Rp11.200.001 s.d. Rp12.050.000 tarifnya 2 persen
Rp12.050.001 s.d. Rp12.950.000 tarifnya 3 persen
Rp12.950.001 s.d. Rp14.150.000 tarifnya 4 persen
Rp14.150.001 s.d. Rp15.550.000 tarifnya 5 persen
Rp15.550.001 s.d. Rp17.050.000 tarifnya 6 persen
Rp17.050.001 s.d. Rp19.500.000 tarifnya 7 persen
Rp19.500.001 s.d. Rp22.700.000 tarifnya 8 persen
Rp22.700.001 s.d. Rp26.600.000 tarifnya 9 persen
Rp26.600.001 s.d. Rp28.100.000 tarifnya 10 persen
Rp28.100.001 s.d. Rp30.100.000 tarifnya 11 persen
Rp30.100.001 s.d. Rp32.600.000 tarifnya 12 persen
Rp32.600.001 s.d. Rp35.400.000 tarifnya 13 persen
Rp35.400.001 s.d. Rp38.900.000 tarifnya 14 persen
Rp38.900.001 s.d. Rp43.000.000 tarifnya 15 persen
Rp43.000.001 s.d. Rp47.400.000 tarifnya 16 persen
Rp47.400.001 s.d. Rp51.200.000 tarifnya 17 persen
Rp51.200.001 s.d. Rp55.800.000 tarifnya 18 persen
Rp55.800.001 s.d. Rp60.400.000 tarifnya 19 persen
Rp60.400.001 s.d. Rp66.700.000 tarifnya 20 persen
Rp66.700.001 s.d. Rp74.500.000 tarifnya 21 persen
Rp74.500.001 s.d. Rp83.200.000 tarifnya 22 persen
Rp83.200.001 s.d. Rp95.600.000 tarifnya 23 persen
Rp95.600.001 s.d. Rp110.000.000 tarifnya 24 persen
Rp110.000.001 s.d. Rp134.000.000 tarifnya 25 persen
Rp134.000.001 s.d. Rp169.000.000 tarifnya 26 persen
Rp169.000.001 s.d. Rp221.000.000 tarifnya 27 persen
Rp221.000.001 s.d. Rp390.000.000 tarifnya 28 persen
Rp390.000.001 s.d. Rp463.000.000 tarifnya 29 persen
Rp463.000.001 s.d. Rp561.000.000 tarifnya 30 persen
Rp561.000.001 s.d. Rp709.000.000 tarifnya 31 persen
Rp709.000.001 s.d. Rp965.000.000 tarifnya 32 persen
Rp965.000.001 s.d. Rp1.419.000.000 tarifnya 33 persen
Lebih dari Rp1.419.000.000 tarifnya 34 persen
Contoh yang disampaikan adalah seorang pegawai dengan status belum menikah dan tanpa tanggungan (TK/0) yang menerima gaji Rp6 juta pada Februari dan Rp12 juta pada Maret karena ada THR.
PPh yang dipotong pada Februari menggunakan tarif efektif bulanan kategori A sebesar 0,75 persen (Rp45 ribu), sedangkan pada Maret menggunakan tarif efektif bulanan 4 persen (Rp480 ribu).
Dengan penjelasan ini, diharapkan pemahaman mengenai penghitungan pajak THR menjadi lebih jelas bagi seluruh pihak yang terlibat.***